美國移民同時也涉及稅務問題，今天給大家分享下美國項目方給EB-5投資人發(fā)放的K1表相關的報稅須知。

一. 什么是K-1表？

一般EB-5項目所屬的項目方是有限合伙企業(yè)，包含一個一般合伙人和許多有限合伙人。同中國一樣，在美國，有限合伙企業(yè)本身并不繳納企業(yè)所得稅，根據(jù)合伙企業(yè)章程中制定的損益分配規(guī)則，企業(yè)流向合伙人的所有收入和開支須根據(jù)其各自的課稅申報表進行申報。

而K-1表就是用來向美國稅務局報告該合伙企業(yè)給每個合伙人的各項收入、支出、股息以及合伙人所有的資本及可能的相應負債的表格，合伙企業(yè)須將該表與其他稅務申報相關表格匯總，向美國稅務局備案合伙企業(yè)所得稅表。

二. K-1表主要反映什么信息？

在一個EB-5區(qū)域中心項目中，每個EB-5投資人作為有限合伙人，每年可收到項目有限合伙企業(yè)發(fā)出的項目K-1表格，作為反映上一年項目運營情況的收入憑證。

在K-1中，主要反映項目有限合伙人，即每一位單獨的EB-5投資人在項目中的投資金額增減，承擔的負債（通常EB-5項目中是沒有的），以及年度按投資比例或其他企業(yè)章程中制定的規(guī)則所獲分的一部分收入、收益、損失和費用等數(shù)據(jù)。

三. K-1表一般何時向稅務局備案？

項目方合伙企業(yè)今年在3月15日向美國稅務局申報合伙企業(yè)所得稅備案，國稅局允許企業(yè)延期至9月15日。

而無論是美國的稅務居民，還是在美國境內(nèi)有產(chǎn)生收入的非稅務居民，都需要根據(jù)自己的情況看是否需要在在每年的個人所得稅報稅截止日期前（一般為4月15日，2018年因4月15和之后為周末和節(jié)假日，截止日為4月17日；沒有勞務收入的非稅務居民和在海外生活的稅務居民截止日為6月15日）將包含K-1表(如有參與有限合伙企業(yè)投資)在內(nèi)的稅務文件一同向稅務局申報。

如果項目方對其合伙企業(yè)所得稅表延遲申報至9月15日，在K-1表延遲備案狀態(tài)下，各投資人的個人所得稅表也可根據(jù)此情況做延期申報，今年可延期至10月15日，但需要在此前對自己其他收入做好預估及確認是否有稅金需要繳納。

如果有稅金需要繳納，還是需要在4月17日前先繳納好稅金，否則可能產(chǎn)生罰金和滯納金。如果不延期，先申報所得稅表，假如K1表上有收益，要給國稅局遞交修正表，稅局人員將再次逐一核查稅表。

四. 為何有些EB-5項目K-1審計表收入費用欄是空白的？

根據(jù)合伙企業(yè)的資本賬戶結余，即使有限合伙人本年度未獲分配任何合伙企業(yè)的收入、收益、虧損或扣減，合伙企業(yè)仍須向年內(nèi)擁有現(xiàn)金結余的任何合伙企業(yè)賬目的所有有限合伙人寄發(fā)K-1表格。

因此，有些EB-5項目第一年尚未有收益或費用、或投資人資金還未從托管賬戶進入項目等原因，很多EB-5投資人收到的K-1表只顯示項目的投資人的基本信息，收入費用欄為空白的。

五. 收到有顯示收益的項目K-1表，需要報稅嗎？

1）如果本人不在美國，或者學生簽證F1身份在美不到五年，并且在美國沒有其他納稅的收入，不屬于美國稅務居民。

當K1表上沒有收益時，只需要留存K1。

如果K1表上有收益，項目合伙企業(yè)通常會按照稅法中要求的為外國投資人預繳稅的規(guī)定預繳所得稅（規(guī)定的預繳稅率可能高于投資人實際稅率）。

如果K1表上有高的預繳稅額，則投資人可按美國所得稅率計算是否有退稅產(chǎn)生——若有，可以申請稅號去申報非美國稅務居民所得稅表，申請退稅。

2）如果本人不在美國，但在美國境內(nèi)有其他收入如美國出租房的房租等需要申報，則需要包括K1收益在內(nèi)去申報非美國稅務居民所得稅表，按規(guī)定計算是否需要繳納相應的所得稅。

3） 如果本人在美國，學生簽證F1身份在美超過五年，或其他簽證身份如工作簽證H1B，或商務/旅行簽證在美連續(xù)三年天數(shù)超過183天（本年天數(shù)+1/3的去年天數(shù)+1/6的前年天數(shù)，加權加總超過183天），雖然沒有拿到綠卡，也是美國稅務居民。

收到K1時，將項目K-1表匯總入自己的收入支出信息中，申報于前一年度的個人所得稅表中。

作為學生，通常可能沒收入。此情況下，如果K1收益額不超過當年的標準免稅額度 (2017年為$10,400,2018年為$12,000)，也可選擇不申報。

4）如果項目EB-5投資人是已取得美國綠卡的稅務居民，K-1表只是其所有報稅資料的其中一項。因此，其需要在報稅截止日前，將項目K-1表匯總入自己的收入支出信息中，一般申報于上一年度的個人所得稅表中。

六. EB-5項目K-1表一般可能出現(xiàn)的收入和費用有哪些？

最常見的EB-5項目K1表上可能出現(xiàn)的收入和費用如下：

Line 1: Ordinary BusinessIncome (Loss) ，普通的商業(yè)性收入，如項目企業(yè)運營中產(chǎn)生的收益，通常申報于個人所得稅稅表的E附表中。

Line 5: Interest Income，利息收入，如項目企業(yè)借款所獲得的利息，通常申報于個人所得稅稅表的B附表中。

Line 13: Other Deductions, 其他扣減，通常包括各類項目企業(yè)中運營的商業(yè)費用支出，如管理費，貸款利息等，根據(jù)不同類別，在該行有更具體的費用解釋說明，通常申報于個人所得稅表的A附表中。但有些費用扣減需另外確認，最好咨詢專業(yè)稅務人士。　

由于美國稅收規(guī)定比較復雜，有關投資于合伙企業(yè)及移民期間所遇到的相關稅務問題，請咨詢稅務專家，在專業(yè)指導下進行相應的稅務申報事宜。

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